解读《高新技术企业认定专项审计指引》

本文目录

1. 会计凭证内部控制要点
2. 会计账簿内部控制要点的设计原则
3. 会计司法鉴定审计要点

一、会计凭证内部控制要点

会计凭证控制要点，主要包括以下几点：

1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。

2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。

3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。

如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。

4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。

5、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。

如购货发票，即要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对。

6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。

即要经过每一个必要的环节，防止遗漏，又要尽可能减少传递环节，提高工作效率。

7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。

二、会计账簿内部控制要点的设计原则

1、账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：

2、（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一、二本即可。

3、（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则

三、会计司法鉴定审计要点

其审计要点：严格控制审计程序，尽量减少中间环节。审计程序是指审计机构和审计人员为达到审计目标采取的所有工作步骤的总和